?各項(xiàng)扣除(1)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-12-31 10:14:21

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

各項(xiàng)扣除(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】各項(xiàng)扣除(1)

各項(xiàng)扣除(1)

三、各項(xiàng)扣除

原則	權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則
范圍	成本	銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出及其他耗費(fèi)
	費(fèi)用	銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
	稅金	消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（計(jì)入稅金及附加）
	稅金	車輛購(gòu)置稅、契稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅（計(jì)入成本）
	損失	（1）包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失（2）稅前可以扣除的損失為凈損失，即企業(yè)發(fā)生的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入

(一)扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)(26項(xiàng))

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

(1)“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

①企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度。

②企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。

③企業(yè)在一定時(shí)期發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的。

④企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

⑤有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

(2)屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(3)企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

(4)企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。

其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

扣除項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
職工福利費(fèi)	不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

3.保險(xiǎn)費(fèi)

類型	扣除標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)	企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除
責(zé)任保險(xiǎn)	企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除
社會(huì)保險(xiǎn)	（1）合規(guī)的“四險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予扣除（2）“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”，分別在不超過工資薪金總額5%內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
商業(yè)保險(xiǎn)	（1）依規(guī)定為特殊工種職工支付的“人身安全保險(xiǎn)費(fèi)”，準(zhǔn)予扣除（2）職工因公出差乘坐交通工具的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除