資產(chǎn)的所得稅處理(2)_2021年稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
資產(chǎn)的所得稅處理(2)
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的所得稅處理(2)
資產(chǎn)的所得稅處理(2)
四、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出 | 攤銷年限 |
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷 |
租入固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 |
固定資產(chǎn)的大修理支出 | 按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 |
其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出 | 自支出發(fā)生月份的“次月”起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年 |
【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出:
(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;
(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。
五、存貨的稅務(wù)處理
企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。
六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。
3.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定
(1)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=評(píng)估的公允價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)。
①企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
②關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為,投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的,于投資協(xié)議生效時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
(2)上述所得在不超過(guò)5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額,計(jì)算企業(yè)所得稅。
(3)企業(yè)取得的被投資企業(yè)的股權(quán),以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ),加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,逐年進(jìn)行調(diào)整。
被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)按該資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)。
(4)企業(yè)5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的或者注銷的,停止遞延納稅,尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在當(dāng)年一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
(注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)
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