稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：一般反避稅管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-22 17:14:56

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稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：一般反避稅管理

一般反避稅管理

本規(guī)定適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)企業(yè)實(shí)施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，實(shí)施的特別納稅調(diào)整。

稅收利益是指減少、免除或者推遲繳納企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

1.避稅安排具有的特征

（1）以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；

（2）以形式符合稅法規(guī)定、但與其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。

2.下列情況不適用一般反避稅規(guī)定：

（1）與跨境交易或者支付無(wú)關(guān)的安排；

（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為。

3.企業(yè)的安排屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)、成本分?jǐn)?、受控外?guó)企業(yè)、資本弱化等其他特別納稅調(diào)整范圍的，應(yīng)當(dāng)首先適用其他特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定。

4.企業(yè)的安排屬于受益所有人、利益限制等稅收協(xié)定執(zhí)行范圍的，應(yīng)當(dāng)首先適用稅收協(xié)定執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。

調(diào)整方法包括：

（1）對(duì)安排的全部或者部分交易重新定性；

（2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實(shí)體；

（3）對(duì)相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；

（4）其他合理方法。

考題練習(xí)

【多選題】在特別納稅調(diào)整中，對(duì)企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施的調(diào)整方法有（）。（2018年）

A.對(duì)安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否認(rèn)安排交易的發(fā)生

C.在稅收上否定交易方的存在

D.對(duì)相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵免等重新定性

E.將交易方與其他交易方視為同一實(shí)體

【答案】ACDE

【解析】調(diào)整方法包括：（1）對(duì)安排的全部或者部分交易重新定性（選項(xiàng)A）；（2）在稅收上否定交易方的存在（選項(xiàng)C），或者將該交易方與其他交易方視為同一實(shí)體（選項(xiàng)E）；（3）對(duì)相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性（選項(xiàng)D）或者在交易各方間重新分配；（4）其他合理方法。

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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