與人員報(bào)酬、福利等相關(guān)的項(xiàng)目

工資

（1）支付給從業(yè)人員：實(shí)際發(fā)生的、合理的，準(zhǔn)予扣除

（2）業(yè)主的工資薪金：不得稅前扣除，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為60000元/年（5000元/月）

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)

（1）從業(yè)人員：實(shí)際發(fā)生的，在工資薪金總額的14%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除（2）業(yè)主本人：實(shí)際發(fā)生的，在當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資3倍的14%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（1）從業(yè)人員：實(shí)際發(fā)生的，在工資薪金總額的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除（2）業(yè)主本人：實(shí)際發(fā)生的，在當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資3倍的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)

（1）從業(yè)人員：實(shí)際發(fā)生的，在工資薪金總額的2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除（2）業(yè)主本人：實(shí)際發(fā)生的，在當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資3倍的2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

保險(xiǎn)

五險(xiǎn)一金

按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)支付的，準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

（1）為從業(yè)人員繳納的，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除（2）為業(yè)主本人繳納的，分別在不超過(guò)當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資3倍的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除

商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

除依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的項(xiàng)目

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（1）實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰的較小者（2）自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

利息支出

（1）向金融企業(yè)借款：準(zhǔn)予扣除（2）向非金融企業(yè)和個(gè)人借款：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除

借款費(fèi)用

（1）費(fèi)用化：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予直接在稅前扣除（2）資本化：個(gè)體工商戶(hù)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的項(xiàng)目

公益性捐贈(zèng)

（1）滿(mǎn)足公益性捐贈(zèng)條件的（通過(guò)特定的“組織”向特定的“對(duì)象”進(jìn)行的捐贈(zèng)）：捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除【提示】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行（2）直接捐贈(zèng)：除另有規(guī)定外，對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除

固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入：按照租賃期限均勻扣除（2）以融資租賃方式租入：按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)

個(gè)體工商戶(hù)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除

開(kāi)辦費(fèi)

個(gè)體工商戶(hù)自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶(hù)可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷(xiāo)扣除，但一經(jīng)選定，不得改變【提示】開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶(hù)取得第一筆銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的日期

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的扣除

個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

虧損的彌補(bǔ)

個(gè)體工商戶(hù)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年

不得扣除的項(xiàng)目（基本上和企業(yè)所得稅的相同）

（1）個(gè)人所得稅稅款（2）稅收滯納金（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出（5）贊助支出（6）用于個(gè)人和家庭的支出（個(gè)人所得稅獨(dú)有）（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出