稅法二沖刺考點速記手冊：特殊情形下個人所得稅的計稅方法

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-11-01 16:40:14

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稅務(wù)師考試即將到來，小編為大家整理了個人所得稅的速記知識點，得所得稅者得稅二，快來看看吧！還有更多知識點請參考2021年稅務(wù)師《稅法二》沖刺考點速記手冊。建議收藏>>>

稅法二沖刺考點速記手冊：特殊情形下個人所得稅的計稅方法

特殊情形下個人所得稅的計稅方法

（1）居民個人取得全年一次性獎金

要點		具體規(guī)定
內(nèi)容		包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資
計稅規(guī)則	2021年12月31日前（可選擇）	不并入當年綜合所得（單獨計稅）
		并入當年綜合所得
	2022年1月1日起（不可選擇）	并入當年綜合所得
選擇“單獨計稅”		1.稅率確定全年一次性獎金收入÷12個月，根據(jù)商數(shù)查找“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)2.應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金

環(huán)節(jié)	具體規(guī)定
領(lǐng)取年金時	不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款	按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅
		按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅
		按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅
		個人因出境定居或個人死亡其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅
		除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅

（3）解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入

項目	具體規(guī)定
內(nèi)容	個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費
收入	免稅收入	在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分
	應(yīng)稅收入	超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分（應(yīng)納稅所得額）
計稅方法		不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅
公式		應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（4）取得上市公司不可公開交易的股票期權(quán)

具體操作行為	稅務(wù)處理
授權(quán)	一般不征稅
行權(quán)前轉(zhuǎn)讓	以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅
行權(quán)	按“工資、薪金所得”計稅	應(yīng)納稅所得額	（行權(quán)日市場價-施權(quán)價）×股票數(shù)量
		費用扣除	不可扣除費用
		應(yīng)納稅額	應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
持有收益	按“利息、股息、紅利所得”計稅	按規(guī)定確定是否征免個人所得稅【提示】適用股息、紅利差別化政策
行權(quán)后轉(zhuǎn)讓	按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計稅	【提示1】個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫免征收個人所得稅【提示2】個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款