稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊：境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-03 16:42:16

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稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊：境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算

境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算

居民企業(yè)在用上述境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額進(jìn)行稅收抵免時(shí)，其取得的境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計(jì)持股20%以上（含20%，下同）的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份，由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計(jì)算的屬于由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額，其計(jì)算公式如下：

本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額

公式中：

（1）本層企業(yè)是指實(shí)際分配股息（紅利）的境外被投資企業(yè)。

（2）本層企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額，是指本層企業(yè)按所在國稅法就利潤繳納的企業(yè)所得稅和在被投資方所在國就分得的股息等權(quán)益性投資收益被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。

（3）符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額是指該層企業(yè)由于從下一層企業(yè)分回股息（紅利）而間接負(fù)擔(dān)的由下一層企業(yè)就其利潤繳納的企業(yè)所得稅稅額。

（4）本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）是指該層企業(yè)向上一層企業(yè)實(shí)際分配的扣繳預(yù)提所得稅前的股息（紅利）數(shù)額。

（5）本層企業(yè)所得稅后利潤額是指該層企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額減去就其利潤實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅后的余額。

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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