稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè):房產(chǎn)稅征稅對(duì)象、征稅范圍、納稅人、稅收優(yōu)惠




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房產(chǎn)稅征稅對(duì)象、征稅范圍、納稅人
1.房產(chǎn)稅征稅對(duì)象
房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋則是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。
獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,則不屬于房產(chǎn)。
2.房產(chǎn)稅的征稅范圍
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收,不包括農(nóng)村。
3.納稅義務(wù)人
房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。
(1)產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的,由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅。
(2)產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的,由集體單位和個(gè)人納稅。
(3)產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人納稅。
(4)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
(5)產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
稅收優(yōu)惠
1.減免稅基本規(guī)定
依據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定,下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅:
(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn);
但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房,不屬于免稅范圍。
(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn);
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);
(4)個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。
2.減免稅特殊規(guī)定
經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn),下列房產(chǎn)可免征房產(chǎn)稅:
(1)企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅。
(2)經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定,對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅。
(3)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。
(4)基建工地臨時(shí)性房屋,施工期間一律免征房產(chǎn)稅?;üこ探Y(jié)束以后,施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起,依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
(5)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
(6)納稅單位與免稅單位共同使用的房屋,按照各自使用的部分劃分,分別征收或者免征房產(chǎn)稅。
(7)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。
(8)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,暫免征收房產(chǎn)稅。
(9)房開(kāi)企業(yè)建造的商品房在出售前不征收房產(chǎn)稅,但出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用或者出租、出借的商品房應(yīng)該征稅。
(10)鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅(地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用房產(chǎn)比照此方法)。
(11)對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅,公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入,未單獨(dú)核算的,不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
(12)對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù),按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。
(13)自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)(包括自有和承租)專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn),暫免征收房產(chǎn)稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn),按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。
(14)2019年1月1日至2023年12月31日,對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
(15)對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位由財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),自2019年1月1日起對(duì)其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征5年房產(chǎn)稅。
(16)自2019年1月1日至2023年12月31日,對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè),為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅;對(duì)供熱企業(yè)其他廠房,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
(17)自2019年1月1日至2021年12月31日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。
(18)2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
(19)自2019年6月1日至2025年12月31日,為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
(20)自2018年1月1日至2023年12月31日,對(duì)納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
(21)自2019年1月1日至2023年12月31日,對(duì)納稅人及其全資子公司從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
考題練習(xí)
【多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定,下列房產(chǎn)可免征房產(chǎn)稅的有( )。(2018年)
A.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房
B.市文工團(tuán)的辦公用房
C.公園內(nèi)的照相館用房
D.施工期間為基建工地服務(wù)的臨時(shí)性辦公用房
E.飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)用房
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C:公園內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位,應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
(注:以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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