稅法二沖刺考點速記手冊：耕地占用稅征稅范圍、稅收優(yōu)惠
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耕地占用稅征稅范圍
征與不征 | 具體情形 |
征收耕地占用稅 | 占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅 |
不征耕地占用稅 | （1）占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的 |
稅收優(yōu)惠
（一）免征耕地占用稅
1.軍事設(shè)施占用耕地。
2.學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地。
3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅。
（二）減征耕地占用稅
1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
【注意1】專用鐵路和鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
【注意2】軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，以及鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，依法分別享受免征或減征耕地占用稅優(yōu)惠后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)申報補繳稅款，補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當(dāng)?shù)剡m用稅額計算。
2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。
3.根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
4.自2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅。
考題練習(xí)
【單選題】下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是（ ）。（2018年考題改編）
A.農(nóng)田水利占用耕地
B.經(jīng)營性工廠占用耕地
C.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地
D.城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地
【答案】A
【解析】選項BCD：按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅
（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）
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