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2022年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)搶跑:企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

來源:東奧會計在線責(zé)編:張芳銘2022-02-14 14:28:34

在2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段,提前掌握各個章節(jié)中的重要知識點,就意味著能夠在后續(xù)的基礎(chǔ)階段為自己爭取到更大的提升空間。堅持學(xué)習(xí),讓自己離理想更近一步!

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2022年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)搶跑:企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【所屬章節(jié)】

第一章 企業(yè)所得稅

【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍


企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

1.工資、薪金支出

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

(2)何為“合理的工資薪金”?

①按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資、薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。

②屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資、薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計入企業(yè)工資、薪金總額,也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

(3)工資薪金總額,是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總額,不包括企業(yè)的三項經(jīng)費和四險一金。(三項經(jīng)費的計提基數(shù))

2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

項目

準(zhǔn)予扣除的限度

超過部分處理

職工福利費

不超過工資薪金總額14%

不得扣除

工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額2%

不得扣除

職工教育經(jīng)費

不超過工資薪金總額8%

準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除

3.保險費

為誰投保

保險類型

扣除規(guī)定

為企業(yè)

按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

準(zhǔn)予扣除

責(zé)任保險:雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等

為職工

因公出差乘坐交通工具的人身意外險

準(zhǔn)予扣除

為特種職工支付的人身安全險

其他商業(yè)保險

不得扣除

基本社保(四險一金)

準(zhǔn)予扣除

補充養(yǎng)老保險費

限額扣除:

職工工資總額5%以內(nèi)

補充醫(yī)療保險費

4.利息費用

項目

原則

稅務(wù)處理

金融企業(yè)參與+經(jīng)批準(zhǔn)的債券利息

無制約

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款

利率制約

不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除

關(guān)聯(lián)方借款利息處理

利率制約+

本金制約

(1)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

(2)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例:

金融企業(yè)(5:1),其他企業(yè)(2:1)

企業(yè)向自然人借款


利率制約+

本金制約

向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款:處理同關(guān)聯(lián)企業(yè)

利率制約

向內(nèi)部職工或其他人員借款,同時符合以下條件的,其利息支出在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除:

(1)借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)行為

(2)簽訂借款合同

5.借款費用

生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生

利息費用

金融機(jī)構(gòu):據(jù)實扣除

非金融機(jī)構(gòu):標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)扣除

購置、建造固、無、存貨(12月以上)

借款費用

資本化的借款費用不得“直接在當(dāng)期”扣除(建造期間)

費用化的借款費用當(dāng)期可以扣除

(建造之前或之后)

6.匯兌損失

匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本(不能重復(fù)扣除)以及與向所有者進(jìn)行利潤分配(不符合相關(guān)性)相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。

(注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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