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2022年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)搶跑:企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:張芳銘2022-02-14 14:28:34

在2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段,提前掌握各個(gè)章節(jié)中的重要知識(shí)點(diǎn),就意味著能夠在后續(xù)的基礎(chǔ)階段為自己爭(zhēng)取到更大的提升空間。堅(jiān)持學(xué)習(xí),讓自己離理想更近一步!

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2022年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)搶跑:企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【所屬章節(jié)】

第一章 企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍


企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

1.工資、薪金支出

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

(2)何為“合理的工資薪金”?

①按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資、薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。

②屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),其工資、薪金,不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分,不得計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(3)工資薪金總額,是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額,不包括企業(yè)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和四險(xiǎn)一金。(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù))

2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

項(xiàng)目

準(zhǔn)予扣除的限度

超過(guò)部分處理

職工福利費(fèi)

不超過(guò)工資薪金總額14%

不得扣除

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)工資薪金總額2%

不得扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)工資薪金總額8%

準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除

3.保險(xiǎn)費(fèi)

為誰(shuí)投保

保險(xiǎn)類(lèi)型

扣除規(guī)定

為企業(yè)

按照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

責(zé)任保險(xiǎn):雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等

為職工

因公出差乘坐交通工具的人身意外險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

為特種職工支付的人身安全險(xiǎn)

其他商業(yè)保險(xiǎn)

不得扣除

基本社保(四險(xiǎn)一金)

準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

限額扣除:

職工工資總額5%以內(nèi)

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

4.利息費(fèi)用

項(xiàng)目

原則

稅務(wù)處理

金融企業(yè)參與+經(jīng)批準(zhǔn)的債券利息

無(wú)制約

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款

利率制約

不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除

關(guān)聯(lián)方借款利息處理

利率制約+

本金制約

(1)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

(2)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例:

金融企業(yè)(5:1),其他企業(yè)(2:1)

企業(yè)向自然人借款


利率制約+

本金制約

向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款:處理同關(guān)聯(lián)企業(yè)

利率制約

向內(nèi)部職工或其他人員借款,同時(shí)符合以下條件的,其利息支出在不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除:

(1)借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)行為

(2)簽訂借款合同

5.借款費(fèi)用

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生

利息費(fèi)用

金融機(jī)構(gòu):據(jù)實(shí)扣除

非金融機(jī)構(gòu):標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)扣除

購(gòu)置、建造固、無(wú)、存貨(12月以上)

借款費(fèi)用

資本化的借款費(fèi)用不得“直接在當(dāng)期”扣除(建造期間)

費(fèi)用化的借款費(fèi)用當(dāng)期可以扣除

(建造之前或之后)

6.匯兌損失

匯兌損失,除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本(不能重復(fù)扣除)以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配(不符合相關(guān)性)相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。

(注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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