2022年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)搶跑：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-02-14 14:28:34

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2022年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)搶跑：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

1.工資、薪金支出

（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

（2）何為“合理的工資薪金”？

①按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資、薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。

②屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

（3）工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總額，不包括企業(yè)的三項經(jīng)費和四險一金。（三項經(jīng)費的計提基數(shù)）

2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

3.保險費

4.利息費用

項目	原則	稅務(wù)處理
金融企業(yè)參與+經(jīng)批準(zhǔn)的債券利息	無制約	非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款	利率制約	不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除
關(guān)聯(lián)方借款利息處理	利率制約+ 本金制約	（1）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除（2）債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：金融企業(yè)（5：1），其他企業(yè)（2：1）
企業(yè)向自然人借款	利率制約+ 本金制約	向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款：處理同關(guān)聯(lián)企業(yè)
企業(yè)向自然人借款	利率制約	向內(nèi)部職工或其他人員借款，同時符合以下條件的，其利息支出在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除：（1）借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)行為（2）簽訂借款合同

5.借款費用

生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生	利息費用	金融機(jī)構(gòu)：據(jù)實扣除
		非金融機(jī)構(gòu)：標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)扣除
購置、建造固、無、存貨（12月以上）	借款費用	資本化的借款費用不得“直接在當(dāng)期”扣除（建造期間）
		費用化的借款費用當(dāng)期可以扣除（建造之前或之后）

6.匯兌損失

匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本（不能重復(fù)扣除）以及與向所有者進(jìn)行利潤分配（不符合相關(guān)性）相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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