2022年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)搶跑：居民個(gè)人的綜合所得（二）
不迎難而上，永遠(yuǎn)不知道自己的潛力有多大。在2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，考生要堅(jiān)持每日對(duì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)，只有搶先一步預(yù)習(xí)，在基礎(chǔ)階段才會(huì)快人一步。
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
居民個(gè)人的綜合所得
【所屬章節(jié)】
第二章 個(gè)人所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】居民個(gè)人綜合所得
居民個(gè)人的綜合所得（二）
（1）勞務(wù)報(bào)酬所得的預(yù)扣預(yù)繳
①勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，并以此作為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。
a.是預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，不是匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。
b.預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額：每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。
每次收入≤4000：收入-800
每次收入>4000：收入×（1-20%）
②預(yù)扣率：三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率，不同于匯算清繳的稅率
③勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額（收入額）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
級(jí)數(shù) | 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 | 預(yù)扣率（%） | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過(guò)20000元的 | 20 | 0 |
2 | 超過(guò)20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超過(guò)50000元的部分 | 40 | 7000 |
（2）稿酬所得的預(yù)扣預(yù)繳
①應(yīng)納稅所得額的確定
稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，稿酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。
a.是預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，不是匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。
b.預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額：每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。
每次收入≤4000：（收入-800）×70%
每次收入>4000：收入×（1-20%）×70%
②稿酬所得的預(yù)扣率：20%的比例預(yù)扣率
【注意】不同于匯算清繳時(shí)的稅率。
③稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算
稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳（略）
（4）預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法的優(yōu)化
①一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。
②正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
計(jì)稅公式：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開(kāi)始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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