2022年稅務師稅法二預習搶跑：國際稅收抵免制度
高山不爬不能登頂，賽道不跑不能取勝。2022年稅務師考試預習階段，大家一定要堅持每日對預習知識點的學習，只有在預習階段搶先一步，才能在今后的備考學習中更加輕松。
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【內(nèi)容導航】
國際稅收抵免制度
【所屬章節(jié)】
第三章 國際稅收
【知識點】國際稅收抵免制度
國際稅收抵免制度
抵免限額是指居住國（國籍國）允許居民（公民）納稅人從本國應納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度。
這個限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計算的應納稅額為限。
抵免限額=（來自國內(nèi)外全部應稅所得×居住國所得稅稅率）×（來自國外應稅所得÷來自國內(nèi)外全部應稅所得）
【理解方法】境外所得按本國規(guī)定稅率計算的應納稅額。
1.抵免限額計算方法：
（1）分國抵免限額：分國抵免限額=（∑國內(nèi)外應稅所得額×居住國所得稅率）×（某一外國應稅所得÷∑國內(nèi)外應稅所得額）
（2）綜合抵免限額：綜合抵免限額=（∑國內(nèi)外應稅所得額×居住國所得稅率）×（∑國外應稅所得÷∑國內(nèi)外應稅所得額）
（3）分項抵免限額：分項抵免限額=（∑國內(nèi)外應稅所得額×居住國所得稅率）×（國外某一專項所得÷∑國內(nèi)外應稅所得額）
【注意】當跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時（納稅人在高稅國與低稅國均有投資），采用綜合抵免限額對納稅人有利，采用分國抵免限額對居住國有利。當跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，實行分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利。
2.抵免方法
直接抵免 | 企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免 （1）企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅——總公司與分公司之間 （2）來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權益性投資所得、利息、租金、特許權使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅 |
間接抵免 | 境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項分得的股息性質(zhì)的所得間接負擔的部分，在我國的應納稅額中抵免 適用于居民企業(yè)從境外子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益所得（核心和關鍵是股息還原） |
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）
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