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【內(nèi)容導(dǎo)航】

預(yù)約定價(jià)安排管理

【所屬章節(jié)】

第一章 企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)約定價(jià)安排管理

預(yù)約定價(jià)安排管理

預(yù)約定價(jià)安排，是指企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法達(dá)成定價(jià)的一種事先安排。

預(yù)約定價(jià)安排類型：?jiǎn)芜?、雙邊和多邊。

（一）預(yù)約定價(jià)安排適用范圍
1.預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3-5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。

2.企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整。追溯期最長(zhǎng)為10年。

3.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。

4.預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)不適用預(yù)約定價(jià)安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理。

（二）預(yù)約定價(jià)安排管理

1.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿后自動(dòng)失效，企業(yè)申請(qǐng)續(xù)簽的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿之日前90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請(qǐng)。

2.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，詳細(xì)說(shuō)明該變化對(duì)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的影響，并附送相關(guān)資料。

3.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可以報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，必須層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)。

4.在預(yù)約定價(jià)安排簽署前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序。

5.預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平，在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。

預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿，企業(yè)各年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果的加權(quán)平均值低于區(qū)間中位值，且未調(diào)整至中位值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理續(xù)簽申請(qǐng)。

（三）單邊預(yù)約定價(jià)安排簡(jiǎn)易程序（2022年新增）

簡(jiǎn)易程序包括申請(qǐng)?jiān)u估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個(gè)階段。

1.企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)受理申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上，并符合下列條件之一的，可以申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序。

（1）已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擬提交申請(qǐng)所屬年度前3個(gè)納稅年度的、符合規(guī)定的同期資料；

（2）自企業(yè)提交申請(qǐng)之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的；

（3）自企業(yè)提交申請(qǐng)之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾受到稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出適用簡(jiǎn)易程序的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評(píng)估后，決定是否受理。

（1）有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理企業(yè)提交的申請(qǐng)：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案；

②未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表，且不按時(shí)更正；

③未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料；

④未按照要求提供相關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，且不按時(shí)補(bǔ)正或者更正；

⑤拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行功能和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地訪談。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展分析評(píng)估，進(jìn)行功能和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地訪談，并于收到企業(yè)申請(qǐng)之日起90日內(nèi)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知其是否受理，不予受理的，說(shuō)明理由。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)就其關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行協(xié)商，并于向企業(yè)送達(dá)受理申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起6個(gè)月內(nèi)協(xié)商完畢。

4.單邊預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響單邊預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，導(dǎo)致終止執(zhí)行的，可以按照上述規(guī)定，重新申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排。

5.單邊預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)受理申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。

6.同時(shí)涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價(jià)安排，暫不適用簡(jiǎn)易程序。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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