跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅
跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅
1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
2.基本原則:統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫。
3.母子公司的盈虧不能匯總計算,總分公司的盈虧可以匯總計算。
4.匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?,各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫;50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納,其中25%就地辦理繳庫或退庫,25%就地全額繳入中央國庫或退庫。
5.總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?/p>
(1)總機(jī)構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?/p>
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
(2)分支機(jī)構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?/p>
所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>
(3)總機(jī)構(gòu)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?;三級及以下分支機(jī)構(gòu),其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
計算公式如下:
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
(4)一個納稅年度內(nèi),總機(jī)構(gòu)首次計算分?jǐn)偠惪顣r采用的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收人、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù),與此后經(jīng)過中國注冊會計師審計確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的,不作調(diào)整。
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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