跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-07-20 11:31:49

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跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅

企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

不斷學(xué)習(xí)及提升自己，才是擺脫年齡焦慮的好辦法。2022年稅務(wù)師考試，東奧會計在線為大家準(zhǔn)備了《稅法二》基礎(chǔ)知識點匯總，希望大家能每天抽出十分鐘左右的時間，堅持學(xué)習(xí)~

【內(nèi)容導(dǎo)航】

跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅

跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅

1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

2.基本原則：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫。

3.母子公司的盈虧不能匯總計算，總分公司的盈虧可以匯總計算。

4.匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

5.總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?/p>

（1）總機(jī)構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?/p>

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

（2）分支機(jī)構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?/p>

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

（3）總機(jī)構(gòu)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三級及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

（4）一個納稅年度內(nèi)，總機(jī)構(gòu)首次計算分?jǐn)偠惪顣r采用的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收人、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過中國注冊會計師審計確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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