應(yīng)納稅所得額的確定_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-08-09 13:36:45

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

個人所得稅納稅人

個人所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額的確定

沒有失敗，只有暫時停止的成功。2022年稅務(wù)師考試，可能在備考路上會遇到一些困難，但只要我們堅持前進(jìn)，總有一天會抵達(dá)勝利的彼岸。東奧會計在線已更新《稅法二》第二章基礎(chǔ)知識點，快來打卡吧~

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅所得額的確定

【所屬章節(jié)】

第二章個人所得稅

【知識點】應(yīng)納稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額的確定

（一）應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定

應(yīng)納稅所得額=各項收入-稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額

1.收入的形式：包括貨幣、實物、有價證券和其他形式。

形式	金額確定
實物	憑證注明價格，如果憑證注明價格明顯偏低的，采用參照市場價格核定
有價證券	按票面價格和市場價格核定
其他形式	參照市場價格核定

2.納稅期限的確定

征稅方法	適用情形
按年計征	經(jīng)營所得、居民個人取得的綜合所得
按月計征	非居民個人取得的工資、薪金所得
按次計征	利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；偶然所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；非居民個人取得的勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等

（1）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（2）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（3）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

（4）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

3.費用扣除的方法

（1）定額和定率扣除：綜合所得；財產(chǎn)租賃所得

（2）會計核算扣除：經(jīng)營所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（3）無扣除：利息、股息、紅利所得；偶然所得

（二）應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定

1.兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照個人所得稅法的規(guī)定計算納稅。

2.公益性捐贈——限額扣除

（1）個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

（2）個人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.公益性捐贈——全額扣除（P196-197）：

（1）個人通過非營利的社會團體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育、教育事業(yè)、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所（其中包括新建）、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)、地震災(zāi)區(qū)等事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。（特殊事業(yè)）

（2）個人通過中國教育發(fā)展基金會、宋慶齡基金會等六家、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會等用于公益救濟性的捐贈，準(zhǔn)予在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。（特殊渠道）

4.居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計算應(yīng)納稅額；從中國境內(nèi)和境外取得的其他所得，應(yīng)當(dāng)分別單獨計算應(yīng)納稅額。

5.居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照《個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦