國際稅收協(xié)定管理_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)
生活充滿未知，只要你勇于面對挑戰(zhàn)。2022年稅務(wù)師考試，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》基礎(chǔ)階段的知識點(diǎn)，希望大家能堅持學(xué)習(xí)，成功上岸！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
國際稅收協(xié)定管理
【所屬章節(jié)】
第三章 國際稅收
【知識點(diǎn)】國際稅收協(xié)定管理
國際稅收協(xié)定管理
（一）受益所有人認(rèn)定
受益所有人，是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。
在申請享受我國對外簽署的稅收協(xié)定中對股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等條款的稅收待遇時，締約國居民需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，進(jìn)行受益所有人的認(rèn)定。
1.一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：
（1）申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。
（2）申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。
（3）締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。
（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。
（5）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。
2.申請人“受益所有人”身份的判定
申請人從中國取得的所得為股息時，申請人雖不符合“受益所有人”條件，但直接或間接持有申請人100%股份的人符合“受益所有人”條件，并且屬于以下兩種情形之一的，應(yīng)認(rèn)為申請人具有“受益所有人”身份：
3.申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款
下列申請人從中國取得的所得為股息時，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：
（1）締約對方政府；
（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；
（3）締約對方居民個人；
（4）申請人被第（1）至（3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。
（二）非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)管理
在中國境內(nèi)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇的，采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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