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【內(nèi)容導航】

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠

一、減免稅基本規(guī)定

城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項目有：

1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地。（房產(chǎn)稅同）

2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用土地。（房產(chǎn)稅同）

（1）包括實行全額預算和差額預算管理的事業(yè)單位，不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位。

（2）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免稅。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。（房產(chǎn)稅同）

以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應納稅，如公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位（影劇院、飲食部、茶社、照相館、索道公司）用地。

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

6.開山填海整治的土地

（1）自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土使用稅5年至10年。

（2）開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

7.由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。

二、減免稅特殊規(guī)定

1.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地（看使用單位性質(zhì)）

（1）對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（2）對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳稅。

2.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.防火、防爆、防毒等安全防范用地

各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地。

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.企業(yè)的綠化用地

對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地征稅；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地暫免征收。

6.鹽場、鹽礦用地

（1）鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.電力行業(yè)用地

（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)圍墻外的其他用地征稅。

（2）水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地免稅。

（3）對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.水利設(shè)施用地

（1）水利設(shè)施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應照章征稅。

9.民航機場用地

（1）機場飛行區(qū)用地、場內(nèi)外通信導航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）機場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.交通部門的港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對港口的其他用地，照章征稅。

12.棚戶區(qū)改造相關(guān)稅收政策

對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

13.為支持公共交通發(fā)展，自2019年1月1日至2023年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2022年新增）

14.自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

15.司法部所屬勞改勞教單位用地

（1）少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）勞改單位及經(jīng)費實行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）對監(jiān)獄用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（4）勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.自2019年1月1日至2023年12月31日，對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（房產(chǎn)稅同）

在其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

17.福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（房產(chǎn)稅同）

18.鐵路運輸企業(yè)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（房產(chǎn)稅同）

19.自2019年1月1日至2023年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（房產(chǎn)稅同）

20.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場用地（房產(chǎn)稅同）

（1）自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；

（2）對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

21.自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應當按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（房產(chǎn)稅同）

22.自2019年1月1日至2023年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務(wù)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（房產(chǎn)稅同）

23.民用航空發(fā)動機研制項目用地（房產(chǎn)稅同）

（1）自2018年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）自2019年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

24.自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（房產(chǎn)稅同）

25.自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費”。（2022年調(diào)整）（房產(chǎn)稅同）

26.科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間用地

自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（房產(chǎn)稅同）

27.由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免稅的情形

（1）個人所有的居住房屋及院落用地。

（2）房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

（3）免稅單位職工家屬宿舍用地。

（4）集體和個人舉辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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