稅務(wù)師《稅法二》科目的第二章個(gè)人所得稅，同企業(yè)所得稅一樣，都占據(jù)著該科目試卷分值的主導(dǎo)地位，需要考生重點(diǎn)學(xué)習(xí)。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了各章節(jié)的學(xué)習(xí)指導(dǎo)，內(nèi)附該章節(jié)的考情、三星考點(diǎn)及章節(jié)習(xí)題，速速查收吧！

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■ 重要程度

本章是《稅法二》考試科目的重點(diǎn)章節(jié)之一，與企業(yè)所得稅共同占有主導(dǎo)地位，是考生能否成功上岸的關(guān)鍵。

■ 考查題型

本章可考核單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題、綜合分析題。根據(jù)歷年考試情況來看，本章分值一般在34分左右。

■ 學(xué)習(xí)方向

本章的計(jì)算題、綜合分析題主要考查方向有三大類：居民個(gè)人綜合所得和分類所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算；居民個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算；非居民個(gè)人多項(xiàng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算。其中，居民個(gè)人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳可以考查各種題型；分類所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算可與增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅結(jié)合考查計(jì)算題；居民個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算可以和增值稅、企業(yè)所得稅結(jié)合考查綜合分析題；稅收優(yōu)惠、征收管理可考查文字型題目，也可考查計(jì)算型題目。

1.新增個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上再減半征收個(gè)人所得稅的政策。

2.新增3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策。

3.新增個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得稅收征管。

4.新增上市公司股權(quán)激勵(lì)稅收政策。

5.調(diào)整取得綜合所得需要辦理年度匯算清繳納稅申報(bào)的情形。

6.延長(zhǎng)外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間。

7.延長(zhǎng)全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策、上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間。

8.調(diào)整創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)執(zhí)行時(shí)間及條件。

9.調(diào)整取得境外所得納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定。

10.調(diào)整綜合所得匯算清繳管理辦法。

11.刪除過期或現(xiàn)已不適用政策。

注：學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)參考2022年彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班課程知識(shí)點(diǎn)授課時(shí)長(zhǎng)

【例題1?單選題】

按照保險(xiǎn)合同約定，2020年8月居民個(gè)人周某應(yīng)領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入2000元。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅（　?。┰?。（2020年）

A.240  B.150  C.60  D.400

【答案】B

【解析】個(gè)人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個(gè)人購(gòu)買稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=2000×75%×10%=150（元）。

【例題2?單選題】

2019年某保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得不含稅傭金收入37.5萬(wàn)元，假定不考慮其他附加稅費(fèi)、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，2019年該營(yíng)銷員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?。（2019年）

A.9480  B.16080  C.19080 D.28080

【答案】B

【解析】（1）保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。（2）收入額=375000×（1-20%）=300000（元）；展業(yè)成本=300000×25%=75000（元）；并入綜合所得的金額=300000-75000=225000（元）。（3）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（225000-60000）×20%-16920=16080（元）。

注：章節(jié)習(xí)題出自東奧名師彭婷老師的2022年《稅法一》基礎(chǔ)班課程講義

2022年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月19-20日，建議考生在掌握一定的基礎(chǔ)知識(shí)后，盡早開始強(qiáng)化階段的備考學(xué)習(xí)，將重心放在做題上，通過做題及時(shí)查缺補(bǔ)漏、強(qiáng)化重點(diǎn)。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）