2023年稅務師稅法二預習考點：納稅義務人、征稅對象與稅率
2023年稅務師考試預習階段，建議大家堅持每日學習一個新的知識點，為基礎階段的學習提前做準備。東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章預習考點，一起看看吧。
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【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】納稅義務人、征稅對象與稅率
一、納稅義務人
范圍 | （1）包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織（事業(yè)單位、社會團體） （2）不包括：依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) |
二、征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
納稅人 | 征稅對象 |
居民企業(yè) | （1）境內所得 （2）境外所得 |
非居民企業(yè) | （1）境內所得 （2）與境內機構場所有實際聯(lián)系的境外所得 |
實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有的據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)。
三、稅率
納稅人 | 稅率 |
（1）居民企業(yè) （2）在中國境內設立機構、場所且所得與機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) | 25% |
符合條件的小型微利企業(yè) | 20% |
（1）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè) （2）經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè) （3）西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè) （4）符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè) （5）注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè) | 15% |
| （6）自2020年1月1日起，中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)內從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產(chǎn)品（技術）業(yè)務，并開展實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè) | 設立之日起5年內減按15%征稅 |
（1）在境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的境內所得 （2）在境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的與機構、場所無實際聯(lián)系的境內所得 | 20% （實際10%） |
注：以上內容選自文顏老師《稅法二》基礎班授課講義
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