2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點：納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率
2023年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，建議大家堅持每日學(xué)習(xí)一個新的知識點，為基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)提前做準(zhǔn)備。東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章預(yù)習(xí)考點，一起看看吧。
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【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率
一、納稅義務(wù)人
范圍 | （1）包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織（事業(yè)單位、社會團(tuán)體） （2）不包括：依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) |
二、征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
納稅人 | 征稅對象 |
居民企業(yè) | （1）境內(nèi)所得 （2）境外所得 |
非居民企業(yè) | （1）境內(nèi)所得 （2）與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境外所得 |
實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)。
三、稅率
納稅人 | 稅率 |
（1）居民企業(yè) （2）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) | 25% |
符合條件的小型微利企業(yè) | 20% |
（1）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) （2）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) （3）西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè) （4）符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè) （5）注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè) | 15% |
| （6）自2020年1月1日起，中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè) | 設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%征稅 |
（1）在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的境內(nèi)所得 （2）在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的與機(jī)構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境內(nèi)所得 | 20% （實際10%） |
注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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