2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點：小型微利企業(yè)優(yōu)惠
任何時候，都不要想著依靠別人，只有自己強大，才會獲得安全感。2023年稅務(wù)師考試，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習(xí)考點，希望大家堅持學(xué)習(xí)，實現(xiàn)目標(biāo)！
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【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】小型微利企業(yè)優(yōu)惠
（一）小型微利企業(yè)的基本規(guī)定
1.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.從事國家非限制和禁止行業(yè)，并同時符合規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額（不超過300萬元）、從業(yè)人數(shù)（不超過300人）和資產(chǎn)總額（不超過5000萬元）三項條件的企業(yè)為小型微利企業(yè)。
（1）年度應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損或=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
（2）從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)應(yīng)按照企業(yè)全年的季度平均額確定：
①季度平均值=（季初值+季末值）÷2
②全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
（3）資產(chǎn)總額，即企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)總計項顯示。計算公式如下：
①季度平均值=（季初值+季末值）÷2
②全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)（從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額）。
（二）小型微利企業(yè)的特殊規(guī)定
1.自2021年1月1日至2022年12月31日，年應(yīng)納稅所得額≤100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額。
2.自2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.自2022年1月1日至2024年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額。（2022年調(diào)整）
年應(yīng)納稅所得額的情形 | 實際稅負 | 適用時間段 |
不超過100萬元的部分 | 12.5%×20% | 2021.1.1-2022.12.31 |
25%×20% | 2019.1.1-2021.12.31 | |
超過100萬元但不超過300萬元的部分 | 50%×20% | |
25%×20% | 2022.1.1-2024.12.31 |
（三）小型微利企業(yè)的征收管理
1.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策只適用于全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用上述規(guī)定。
3.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。
4.自2020年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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