2023年稅務師稅法二預習考點:經(jīng)營所得的計稅方法




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【所屬章節(jié)】
第二章 個人所得稅
【知識點】經(jīng)營所得的計稅方法
一、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計稅方法
納稅人 | (1)個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人 (2)合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人 |
征稅方法 | (1)查賬征收 (2)核定征收 |
稅率 | (1)查賬征收:5%~35%的五級超額累進稅率 (2)核定征收:定額征收、核定應稅所得率、其他方式 |
應納稅 所得額 | (1)收入總額-成本-費用-損失 (2)應納稅所得額的確定原則: ①按合伙協(xié)議約定的分配比例確定 ②按合伙人協(xié)商決定的分配比例確定 ③按照合伙人實繳出資比例確定 ④按照合伙人數(shù)量平均計算確定 【提示】合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算繳納其企業(yè)所得稅時,不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利 |
扣除項目 | (1)比照個體工商戶相關規(guī)定執(zhí)行 (2)投資者的工資不得在稅前直接扣除 【解釋】投資者本人的費用扣除標準,應按照其實際經(jīng)營月份數(shù),以每月5000元的減除標準確定 (3)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除 (4)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除 (5)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除 【辨析】對于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用,準予稅前扣除 (6)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例 |
二、對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法
應納稅所得額 | 個人承包、承租經(jīng)營收入總額-每月費用扣除標準×實際承包或承租月數(shù) 【解釋】 (1)收入總額是指納稅人按承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得 (2)“減除必要費用”是指按月減除5000元 |
應納稅額 | 應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
注:以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎班授課講義
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