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2023年稅務師稅法二預習考點:經(jīng)營所得的計稅方法

來源:東奧會計在線責編:張芳銘2023-02-17 17:27:56

奮斗的過程遠遠大于奮斗的結(jié)果,只要努力了,就問心無愧。2023年稅務師備考,希望大家能堅持學習,無憾青春。東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第二章個人所得稅的預習考點,快來打卡吧。

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2023年稅務師稅法二預習考點:經(jīng)營所得的計稅方法

【所屬章節(jié)】

第二章 個人所得稅

【知識點】經(jīng)營所得的計稅方法

一、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計稅方法

納稅人

(1)個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人

(2)合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人

征稅方法

(1)查賬征收

(2)核定征收

稅率

(1)查賬征收:5%~35%的五級超額累進稅率

(2)核定征收:定額征收、核定應稅所得率、其他方式

應納稅

所得額

(1)收入總額-成本-費用-損失

(2)應納稅所得額的確定原則:

①按合伙協(xié)議約定的分配比例確定

②按合伙人協(xié)商決定的分配比例確定

③按照合伙人實繳出資比例確定

④按照合伙人數(shù)量平均計算確定

【提示】合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算繳納其企業(yè)所得稅時,不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利

扣除項目

(1)比照個體工商戶相關規(guī)定執(zhí)行

(2)投資者的工資不得在稅前直接扣除

【解釋】投資者本人的費用扣除標準,應按照其實際經(jīng)營月份數(shù),以每月5000元的減除標準確定

(3)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除

(4)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

(5)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

【辨析】對于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用,準予稅前扣除

(6)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例

二、對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法

應納稅所得額

個人承包、承租經(jīng)營收入總額-每月費用扣除標準×實際承包或承租月數(shù)

【解釋】

(1)收入總額是指納稅人按承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得

(2)“減除必要費用”是指按月減除5000元

應納稅額

應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

注:以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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