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【所屬章節(jié)】

第五章 房產(chǎn)稅

【知識點】房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠

一、減免稅基本規(guī)定

（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（2）國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（4）個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

二、減免稅特殊規(guī)定

（1）企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（2）經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征。

（3）軍隊空余房產(chǎn)的租賃收入，暫免征收房產(chǎn)稅。

（4）老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。

（5）凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（6）納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

（7）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。

（8）鐵道部（鐵總）所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（9）對公租房免征房產(chǎn)稅。公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

（10）高校學生公寓，免征房產(chǎn)稅。

（11）自2019年1月1日至2023年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。

（12）自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅；對供熱企業(yè)其他廠房，應當按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

①對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。

②對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。

③對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅。

（13）2019年1月1日至2023年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（14）自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構(gòu)自有或通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（15）自2018年1月1日起至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（16）自2019年1月1日起至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型客機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（17）自2019年1月1日至2023年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（18）對被撤銷金融機構(gòu)清算期間自有的或從債務方接收的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（2022年新增）

（19）對東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際（集團）有限公司的房地產(chǎn)，免征應繳納的房產(chǎn)稅。（2022年新增）

（20）對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對非自用的房產(chǎn)，照章征收房產(chǎn)稅。（2022年新增）

（21）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，依據(jù)“六稅兩費”優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定，對增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。（2022年新增）

注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎班授課講義

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