概述_2023年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)
讀書破萬卷，下筆如有神，已經(jīng)報考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，要好好學(xué)習(xí)教材知識點(diǎn)，記在腦子里的東西才更深刻。東奧會計在線為同學(xué)們整理了稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)，希望同學(xué)們都能好好利用，堅(jiān)持備考！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
概述
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點(diǎn)】概述
概述
一、企業(yè)所得稅的概念和計稅原理
1.概念
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織征收的一種稅。
2.企業(yè)所得稅的計稅原理
所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而非收入。因此計算所得稅時，計稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額的計算涉及納稅人的收入、成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等各個方面，使所得稅計稅依據(jù)的計算較為復(fù)雜。
二、各國對企業(yè)所得稅征稅的一般性做法
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
納稅義務(wù)人 | 各國對納稅義務(wù)人的規(guī)定大致是相同的，只對具有獨(dú)立法人資格的公司等法人企業(yè)和其他組織征收企業(yè)所得稅 |
稅基 | 各國企業(yè)所得稅都是以利潤即應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，其中利潤包括生產(chǎn)經(jīng)營利潤和資本利得。應(yīng)納稅所得額確定的基本點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)在于如何扣除賺取利潤的成本，特別是對折舊和損失的處理方式等 各國企業(yè)所得稅在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理的不同 |
稅率 | 各國企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為兩類：一是比例稅率，如法國、澳大利亞、波蘭、新西蘭、新加坡等國；二是累進(jìn)稅率，實(shí)行累進(jìn)稅率的國家雖然在級距、稅率檔次的設(shè)計上不相一致，但絕大多數(shù)國家采用超額累進(jìn)稅率，如瑞士、美國 累進(jìn)稅率對小型企業(yè)比較公平，對大型企業(yè)發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，相較于比例稅率，累進(jìn)稅率的計算比較繁瑣 |
稅收優(yōu)惠 | 各國普遍注重對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，不僅采用直接減免稅政策，更注意應(yīng)用間接的優(yōu)惠政策。間接優(yōu)惠主要方法有：①稅收抵免，主要包括投資抵免和國外稅收抵免兩種形式；②稅收豁免，包括豁免期和豁免稅收項(xiàng)目；③加速折舊 各國所得稅優(yōu)惠的一個共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠 |
三、企業(yè)所得稅的作用
1.促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理活動，提升企業(yè)的盈利能力。
2.調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
3.為國家建設(shè)籌集財政資金。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
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