貨幣形式

現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等

非貨幣形式

包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等

【提示1】非貨幣性收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額

【提示2】與增值稅結(jié)合時(shí)，要將含稅收入轉(zhuǎn)換成不含稅收入

1．分期收款方式銷售貨物

合同約定的收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

2．企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月

按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

3.產(chǎn)品分成方式取得收入

分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，收入額按產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的

應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但另有規(guī)定的除外

內(nèi)部處置

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
（3）改變資產(chǎn)用途
（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

外部處置

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售
（2）用于交際應(yīng)酬
（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)

除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入

1.銷售商品

（1）托收承付方式

辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

（2）預(yù)收款方式

發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

（3）需要安裝和檢驗(yàn)

購(gòu)買方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入

（4）如安裝程序比較簡(jiǎn)單

發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

（5）支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷

收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

（6）售后回購(gòu)

銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購(gòu)期間確認(rèn)利息費(fèi)用

（7）商業(yè)折扣

扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

（8）現(xiàn)金折扣

扣除現(xiàn)金折扣前金額確定商品收入金額，

現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

（9）銷售折讓

發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

（10）以舊換新

銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，

回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

（11）買一贈(zèng)一

不屬于捐贈(zèng)，將總的銷售金額按各商品公允價(jià)

值比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入

（與增值稅區(qū)分）

2.提供勞務(wù)

（1）安裝費(fèi)

按安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入，安裝是商品銷售

附帶條件的，在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)

（2）宣傳媒介收費(fèi)

相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)

廣告制作費(fèi)根據(jù)制作完工進(jìn)度確認(rèn)

（3）軟件費(fèi)

為特定客戶開發(fā)軟件的，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)

（4）服務(wù)費(fèi)

含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)

（5）藝術(shù)表演、招待宴會(huì)

在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)

收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)分別確認(rèn)

（6）會(huì)員費(fèi)

只有會(huì)籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的，取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)

加入會(huì)員后，不再付費(fèi)或低于非會(huì)員價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)

（7）特許權(quán)費(fèi)

提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)

提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

（8）勞務(wù)費(fèi)

長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)

3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、其他收入（接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、無(wú)法償付應(yīng)付款等）

包括貨幣形式和非貨幣形式收入，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度

4.企業(yè)取得政府財(cái)政支付

企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入（實(shí)質(zhì)是銷售收入）

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等

按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入（收付實(shí)現(xiàn)制）