無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2023年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
無形資產(chǎn)，是指企業(yè)長(zhǎng)期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
（一）計(jì)稅基礎(chǔ)
1.外購(gòu)的無形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
3.通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
（二）攤銷范圍
下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：
1.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)。
2.自創(chuàng)商譽(yù)。
3.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)。
4.其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。
（三）攤銷方法
無形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計(jì)算。
（四）攤銷年限
1.無形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10年。
2.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
3.企業(yè)購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
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