居民個人和非居民個人的判定標(biāo)準(zhǔn)_2023年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)
| 居民個人和非居民個人的判定標(biāo)準(zhǔn) | 適用稅率的具體規(guī)定、預(yù)扣率的具體規(guī)定 | 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
居民個人和非居民個人的判定標(biāo)準(zhǔn)
【所屬章節(jié)】
第二章 個人所得稅
【知識點(diǎn)】居民個人和非居民個人的判定標(biāo)準(zhǔn)
居民個人和非居民個人的判定標(biāo)準(zhǔn)
（一）一般規(guī)定
1.個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者、在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。
2.納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
（1）居民個人
判定標(biāo)準(zhǔn)
①在中國境內(nèi)有住所；
②無住所而一個納稅年度（公歷1月1日～12月31日）在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天。
納稅義務(wù)
負(fù)有無限納稅義務(wù)，其取得的應(yīng)納稅所得，無論來源于境內(nèi)還是境外，都在中國繳納個人所得稅。
主要人群
①在中國境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍，卻沒有在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。
②一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞。
（2）非居民個人
判定標(biāo)準(zhǔn)
不符合居民個人判定標(biāo)準(zhǔn)。
納稅義務(wù)
承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就來源于境內(nèi)的所得，在中國繳納個人所得稅。
主要人群
在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中，沒有在中國境內(nèi)居住，或者在中國境內(nèi)居住天數(shù)累計(jì)不滿183天的外籍人員、華僑或香港、澳門、臺灣同胞。
（3）注意要點(diǎn)
①在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。
②在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，按其一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)的實(shí)際居住天數(shù)確定，即境內(nèi)無住所的納稅人在一個納稅年度內(nèi)無論出境多少次，只要在我國境內(nèi)累計(jì)住滿183天，就可以判定為我國的居民個人。
③在中國境內(nèi)無住所的個人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)
無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。
（二）在境內(nèi)無住所的個人納稅義務(wù)的特殊規(guī)定
1.在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。
2.在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
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