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應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳_2023年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:姜喆2023-08-18 14:29:36

備考稅務(wù)師考試中可能會遇到很多挫折,但是一蹶不振的弱者只能品嘗失敗的苦澀,只有不屈的奮斗才會為你帶來勝利的曙光。東奧會計(jì)在線整理了稅法二科目基礎(chǔ)知識點(diǎn),希望同學(xué)們可以堅(jiān)持備考!

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應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳_2023年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳

【所屬章節(jié)】

第六章 車船稅

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳

應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳

(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.購置新車船的稅額計(jì)算

購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷12

2.被盜搶車船的稅額計(jì)算

(1)在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證,向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

(2)已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

3.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的,不另納稅,也不退稅。

4.已經(jīng)繳納車船稅的車船,因質(zhì)量原因,車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的,納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

(二)保險機(jī)構(gòu)代收代繳

1.扣繳義務(wù)人

從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)。

2.代收憑證

保險機(jī)構(gòu)在代收車船稅時,應(yīng)當(dāng)在“交強(qiáng)險”的保險單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息,作為代收稅款憑證。

3.拒收處理

不能提供完稅憑證或者減免稅證明,且拒絕扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的納稅人,扣繳義務(wù)人不得出具保單、保險標(biāo)志和保費(fèi)發(fā)票等,同時報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

4.發(fā)票開具

保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時,應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計(jì)核算原始憑證。

5.其他

(1)納稅人在購買機(jī)動車“交強(qiáng)險”時,由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的,憑注明已收稅款信息的“交強(qiáng)險”保險單,車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收該納稅年度的車船稅。再次征收的,車輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予退還。

(2)車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金,從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報(bào)納稅期限截止日期的次日起計(jì)算。

(三)委托交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車船稅

1.代征范圍

在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)(簡稱“海事管理機(jī)構(gòu)”)登記的應(yīng)稅船舶,其車船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)委托當(dāng)?shù)睾J鹿芾頇C(jī)構(gòu)代征。

2.代征環(huán)節(jié)

海事管理機(jī)構(gòu)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托,在辦理船舶登記手續(xù)或受理年度船舶登記信息報(bào)告時代征船舶車船稅。

3.計(jì)算方法

(1)船舶按一個年度計(jì)算車船稅。計(jì)算公式為:

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位×年基準(zhǔn)稅額

(2)購置的新船舶,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生時間起至該年度終了按月計(jì)算。計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷12

其中,納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得船舶所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月,以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

4.減免管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明和完稅憑證的船舶,海事管理機(jī)構(gòu)對免稅和完稅船舶不代征車船稅,對減稅船舶根據(jù)減免稅證明規(guī)定的實(shí)際年應(yīng)納稅額代征車船稅。海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)記錄上述憑證的憑證號和出具該憑證的單位名稱,并將上述憑證的復(fù)印件存檔備查。

5.欠稅追繳

對于以前年度未依照《車船稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定繳納船舶車船稅的,海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)代征欠繳稅款,并按規(guī)定代加收滯納金。

6.完稅憑證

海事管理機(jī)構(gòu)在代征稅款時,應(yīng)向納稅人開具稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的完稅憑證。完稅憑證的管理應(yīng)當(dāng)遵守稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定。

注:以內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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