征稅范圍、納稅人和稅率_2023年稅法二基礎(chǔ)知識點
稅務(wù)師《稅法二》科目比較注重基礎(chǔ)知識的考查，所以在備考時同學(xué)們要注重基礎(chǔ)知識點的記憶哦！東奧會計在線整理了稅法二科目基礎(chǔ)知識點，希望同學(xué)們可以堅持備考！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
征稅范圍、納稅人和稅率
【所屬章節(jié)】
第七章 契稅
【知識點】征稅范圍、納稅人和稅率
征稅范圍、納稅人和稅率
（一）征稅范圍
1.契稅的征稅對象是境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。征稅范圍具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋的買賣、贈與、互換。
2.轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
（1）土地使用權(quán)出讓；
（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；
（3）房屋買賣、贈與、互換。
3.征稅范圍的解釋及具體要求：
（1）土地使用權(quán)的出讓
是指國家將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓渡給土地使用者，并由土地使用者向國家支付出讓金的行為。
（2）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
是指土地使用者以出售、贈與、互換方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。
（3）房屋買賣
①以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣。
②以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓，這種交易業(yè)務(wù)屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)根據(jù)國家房地產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理房屋產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，視同房屋買賣。
③買房拆料或翻建新房，買房者不論其購買目的是為了拆用材料還是為了得到舊房后翻建成新房，都要涉及辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，只要發(fā)生房屋權(quán)屬變化，就要照章繳納契稅。
（4）房屋贈與
①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人所有，房屋的受贈人原則上要按規(guī)定繳納契稅。
②以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)繳納契稅。
（5）房屋互換
指房屋所有者之間互換房屋的行為。
土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。
（6）其他
下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：
①因共有不動產(chǎn)份額變化的；
②因共有人增加或者減少的；
③因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。
（二）納稅人
契稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。
（三）稅率
1.契稅實行3%～5%的幅度比例稅率。
2.具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在3%～5%的幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
3.省、自治區(qū)、直轄市可以依照規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
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