國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地

——

由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)

自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年～10年

開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地

由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地

——

企業(yè)的綠化用地

對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

電力行業(yè)用地

①火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅

②水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧

③對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

水利設(shè)施用地

①對水利設(shè)施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅

②對兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅，具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理

老年服務(wù)機構(gòu)

自用的土地

對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)自用土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

農(nóng)村飲水安全

工程用地

①為支持農(nóng)村飲水安全工程（以下稱“飲水工程”）鞏固提升，自2019年1月1日至2023年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受優(yōu)惠政策

養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)用地

自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

防火、防爆、防毒等

安全防范用地

對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅

礦山企業(yè)用地

①礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

③除上述規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

核工業(yè)總公司

所屬企業(yè)用地

對生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦，為照顧其特殊情況，除生活區(qū)、辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅外，其他用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

司法部所屬勞改

勞教單位用地

①對少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對勞改單位及經(jīng)費實行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅

③對監(jiān)獄的用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

④對勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅

核電站用地

①對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

商品儲備管理公司

及其直屬庫用地

自2019年1月1日至2023年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

物流企業(yè)大宗商品

倉儲設(shè)施用地

自2020年1月1日至2027年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

鹽場、鹽礦用地

①對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅

②鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

③對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、

農(nóng)貿(mào)市場用地

①自2019年1月1日至2023年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

②對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅

棚戶區(qū)改造用地

①對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅

供熱企業(yè)用地

①自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

②對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征城鎮(zhèn)土地使用稅

③對兼營供熱企業(yè)，可以區(qū)分供熱所使用的土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的土地的，對其供熱所使用土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對其全部土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例計算免征城鎮(zhèn)土地使用稅

公共租賃住房用地

自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅

企業(yè)的鐵路專用線、

公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

交通部門港口用地

①對港口的碼頭（泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對港口的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

民航機場用地

①機場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地、場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

③機場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

鐵路運輸企業(yè)

自用的土地

鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）所屬鐵路運輸企業(yè)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。地方鐵路運輸企業(yè)自用的土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，比照鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行

民用航空發(fā)動機

研制項目用地

①自2018年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②自2019年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型客機研制項目而自用的科研、生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地

自2019年1月1日至2023年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

免稅單位與納稅單位

之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【提示】免稅單位與納稅單位之間無償（或有償）使用對方土地的納稅情況見下表

科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間用地

自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

授權(quán)地方政府

稅額減半優(yōu)惠

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費”

由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免稅的情形

①個人所有的居住房屋及院落用地

②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地

③免稅單位職工家屬的宿舍用地

④集體和個人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地