小型微利企業(yè)優(yōu)惠_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-01-17 11:16:25

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小型微利企業(yè)優(yōu)惠_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

小型微利企業(yè)優(yōu)惠

（一）小型微利企業(yè)優(yōu)惠

1.小型微利企業(yè)界定

年應(yīng)納稅所得額	從業(yè)人數(shù)	資產(chǎn)總額
≤300萬元	≤300人	≤5000萬元

2.稅收優(yōu)惠：累進(jìn)稅率（2023年調(diào)整）

年應(yīng)納稅所得額≤100萬元	2021.1.1-2022.12.31	減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率；實(shí)際稅負(fù)2.5%
年應(yīng)納稅所得額≤100萬元	2023.1.1-2024.12.31	減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率；實(shí)際稅負(fù)5%
100萬元＜年應(yīng)納稅所得額≤300萬元	2022.1.1-2024.12.31	減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)5%

（二）小型微利企業(yè)的征收管理

1.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)的規(guī)定。

3.年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

5.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

6.自2020年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

所屬章節(jié)：第一章企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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