契稅的征稅范圍、納稅人和稅率_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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契稅的征稅范圍、納稅人和稅率
一、征稅范圍
（一）土地使用權(quán)出讓（區(qū)別土地增值稅）
是指國(guó)家或集體以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓渡給土地使用者，并由土地使用者向國(guó)家或集體支付土地使用權(quán)出讓金的行為。
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
1.是指出售、贈(zèng)與和交換等方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。
2.不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定征收契稅。
（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換
1.房屋買賣
（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋：產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。
（2）以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓：由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或買價(jià)繳納契稅。
（3）買房拆料或翻建新房，應(yīng)納契稅。
2.房屋贈(zèng)與
（1）個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。
（2）獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的照章繳納契稅。
3.房屋互換
（1）雙方交換價(jià)值相等，免納契稅。
（2）交換價(jià)值不相等，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。
4.下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：
（1）因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化的；
（2）因共有人增加或者減少的；
（3）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。
（四）對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。
二、契稅納稅人
承受的單位和個(gè)人。
三、契稅稅率
1.契稅實(shí)行3%～5%的幅度比例稅率。
2.具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在3%～5%的幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
3.省、自治區(qū)、直轄市可以依照規(guī)定對(duì)不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
所屬章節(jié)：第七章 契稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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