稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，學(xué)習(xí)時(shí)不能以應(yīng)對(duì)考試為目標(biāo)，而是應(yīng)該在學(xué)習(xí)中學(xué)到知識(shí)，提升自己為準(zhǔn)則。下面是東奧會(huì)計(jì)在線會(huì)為同學(xué)們整理的稅務(wù)師考試《稅法二》科目基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí)吧！

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印花稅的征稅范圍（掌握）

（一）書面合同（11類合同）

1.借款合同

是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同。

（1）非金融機(jī)構(gòu)與借款人的借款合同不征印花稅；

（2）至2027年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

2.融資租賃合同

是指出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。

3.買賣合同

是指動(dòng)產(chǎn)買賣合同（不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同），包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，還包括各出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品的征訂憑證（包括訂購單、訂數(shù)單等）。

（1）買賣合同僅包括動(dòng)產(chǎn)買賣合同，土地使用權(quán)、房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅；

（2）個(gè)人動(dòng)產(chǎn)買賣合同不征印花稅；

（3）各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅；

（4）企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅；

（5）發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同，應(yīng)當(dāng)按買賣合同稅目繳納印花稅；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不屬于印花稅征稅范圍。

4.承攬合同

是指承攬人按照定做人的要求完成工作，交付工作成果，定做人給付報(bào)酬的合同。包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。

5.建設(shè)工程合同

是指承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款的合同。通常包括建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)、施工合同。

6.運(yùn)輸合同

是指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同，不包括管道運(yùn)輸合同。

7.技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。

（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)，后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”；

（2）一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

8.租賃合同

是指出租人將租賃物交給承租人使用，承租人定期向出租人支付約定的租金的合同。包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同。

9.保管合同

又稱寄托合同、寄存合同，是指雙方當(dāng)事人約定一方將物交付他方保管的合同。保管合同是保管人有償?shù)鼗驘o償?shù)貫榧拇嫒吮９芪锲?，并在約定期限內(nèi)或應(yīng)寄存人的請(qǐng)求，返還保管物品的合同。

10.倉儲(chǔ)合同

又稱倉儲(chǔ)保管合同，是保管人儲(chǔ)存存貨人交付的倉儲(chǔ)物，存貨人支付倉儲(chǔ)費(fèi)的合同。

11.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

是投保人與保險(xiǎn)人約定的以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的協(xié)議。包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同，但不包括再保險(xiǎn)合同。

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

1.土地使用權(quán)出讓書據(jù)

是指國家將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金簽訂的協(xié)議或合同。

2.土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的）

4.商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

（三）營(yíng)業(yè)賬簿

目前只對(duì)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位“實(shí)收資本（股本）”和“資本公積”的營(yíng)業(yè)賬簿征收印花稅，對(duì)其他賬簿不征收印花稅。

（四）證券交易

證券交易是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

所屬章節(jié)：第四章 印花稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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