企業(yè)所得稅概述_2024年稅法二基礎知識點
稅法二第一章在全書中處于主導地位，是稅法二最重要的章節(jié)。與個人所得稅一同形成稅法二的核心，是通過稅法二考試的關鍵。東奧會計在線在下文中為各位整理了稅務師《稅法二》科目在基礎階段的必備知識點，快來學習吧！
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企業(yè)所得稅概述（了解）
一、企業(yè)所得稅的概念和計稅原理
1.概念
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織征收的一種稅。
2.企業(yè)所得稅的計稅原理
所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，而非收入。因此計算所得稅時，計算較為復雜。
二、各國對企業(yè)所得稅征稅的一般性做法
項目 | 內(nèi)容 |
納稅義務人 | 各國對納稅義務人的規(guī)定大致是相同的，只對具有獨立法人資格的公司等法人企業(yè)和其他組織征收企業(yè)所得稅 |
稅基 | 各國企業(yè)所得稅都是以利潤即應納稅所得額為計稅依據(jù)，其中利潤包括生產(chǎn)經(jīng)營利潤和資本利得。應納稅所得額確定的基本點和關鍵點在于如何扣除賺取利潤的成本，特別是對折舊和損失的處理方式等。各國企業(yè)所得稅在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理的不同 |
稅率 | 各國企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為兩類：一是比例稅率，如法國、澳大利亞、波蘭、新西蘭、新加坡等國；二是累進稅率，實行累進稅率的國家雖然在級距、稅率檔次的設計上不相一致，但絕大多數(shù)國家采用超額累進稅率，如瑞士、美國 累進稅率對小型企業(yè)比較公平，對大型企業(yè)發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，相較于比例稅率，累進稅率的計算比較繁瑣 |
稅收優(yōu)惠 | 各國普遍注重對稅收優(yōu)惠政策的應用，不僅采用直接減免稅政策，更注重應用間接的優(yōu)惠政策。間接優(yōu)惠主要方法有：①稅收抵免，主要包括投資抵免和國外稅收抵免兩種形式；②稅收豁免，包括豁免期和豁免稅收項目；③加速折舊 各國所得稅優(yōu)惠的一個共同特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠 |
三、企業(yè)所得稅的作用
1.促進企業(yè)改善經(jīng)營管理活動，提升企業(yè)的盈利能力；
2.調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟發(fā)展；
3.為國家建設籌集財政資金。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義
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