企業(yè)所得稅概述_2024年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
稅法二第一章在全書中處于主導(dǎo)地位，是稅法二最重要的章節(jié)。與個(gè)人所得稅一同形成稅法二的核心，是通過稅法二考試的關(guān)鍵。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中為各位整理了稅務(wù)師《稅法二》科目在基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧！
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企業(yè)所得稅概述（了解）
一、企業(yè)所得稅的概念和計(jì)稅原理
1.概念
企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織征收的一種稅。
2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理
所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而非收入。因此計(jì)算所得稅時(shí)，計(jì)算較為復(fù)雜。
二、各國對(duì)企業(yè)所得稅征稅的一般性做法
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
納稅義務(wù)人 | 各國對(duì)納稅義務(wù)人的規(guī)定大致是相同的，只對(duì)具有獨(dú)立法人資格的公司等法人企業(yè)和其他組織征收企業(yè)所得稅 |
稅基 | 各國企業(yè)所得稅都是以利潤即應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，其中利潤包括生產(chǎn)經(jīng)營利潤和資本利得。應(yīng)納稅所得額確定的基本點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)在于如何扣除賺取利潤的成本，特別是對(duì)折舊和損失的處理方式等。各國企業(yè)所得稅在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理的不同 |
稅率 | 各國企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為兩類：一是比例稅率，如法國、澳大利亞、波蘭、新西蘭、新加坡等國；二是累進(jìn)稅率，實(shí)行累進(jìn)稅率的國家雖然在級(jí)距、稅率檔次的設(shè)計(jì)上不相一致，但絕大多數(shù)國家采用超額累進(jìn)稅率，如瑞士、美國 累進(jìn)稅率對(duì)小型企業(yè)比較公平，對(duì)大型企業(yè)發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，相較于比例稅率，累進(jìn)稅率的計(jì)算比較繁瑣 |
稅收優(yōu)惠 | 各國普遍注重對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，不僅采用直接減免稅政策，更注重應(yīng)用間接的優(yōu)惠政策。間接優(yōu)惠主要方法有：①稅收抵免，主要包括投資抵免和國外稅收抵免兩種形式；②稅收豁免，包括豁免期和豁免稅收項(xiàng)目；③加速折舊 各國所得稅優(yōu)惠的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠 |
三、企業(yè)所得稅的作用
1.促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理活動(dòng)，提升企業(yè)的盈利能力；
2.調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；
3.為國家建設(shè)籌集財(cái)政資金。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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