人與人之間的能力并沒有很大區(qū)別，真正的區(qū)別是他的眼界以及努力程度。東奧會計在線在下文中為各位整理了稅務師《稅法二》科目在基礎(chǔ)階段的基礎(chǔ)考點，快來學習吧！

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 不征稅收入和免稅收入（掌握）

（一）不征稅收入

1.財政撥款

是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

（1）行政事業(yè)性收費，是指依照法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

（2）政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

（3）對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

3.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金

（1）財政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款和增值稅留抵退稅款。

（2）企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得資金第6年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

4.其他不征稅收入

（1）社保基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益。

（2）自2018年3月13日起，對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的境外機構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀機構(gòu)），從事中國境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實物交割所得），暫不征收企業(yè)所得稅。對境外經(jīng)紀機構(gòu)在境外為境外投資者提供中國境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀業(yè)務取得的傭金所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的勞務所得，不征收企業(yè)所得稅。

（二）免稅收入

1.國債利息收入

為鼓勵企業(yè)積極購買國債，支援國家建設(shè)，稅法規(guī)定企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。

2.符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（1）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

（2）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（3）居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3.符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

4.對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

5.自2020年1月1日起，跨境電子商務綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于第1點～第3點規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

6.對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（以下稱“創(chuàng)新企業(yè)CDR”）取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

7.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

8.對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

9.自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。

10.中國清潔發(fā)展機制基金取得的清潔發(fā)展機制（CDM）項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；國際金融組織贈款收入；基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入免征企業(yè)所得稅。

11.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

12.對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

13.中國保險保障基金有限責任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；接受捐贈收入；銀行存款利息收入；購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；國務院批準的其他資金運用取得的收入免征企業(yè)所得稅。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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