無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2024年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
| 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 | 無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 | 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理 | 投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理 |
勝利貴在堅(jiān)持，要取得勝利就要堅(jiān)持不懈地努力。2024年稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持學(xué)習(xí)，打好基礎(chǔ)。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的《稅法二》科目基礎(chǔ)考點(diǎn)，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！
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無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（掌握）
無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)長(zhǎng)期使用但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。
（一）計(jì)稅基礎(chǔ)
1.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
2.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
3.通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
（二）攤銷(xiāo)范圍
下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：
1.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；
2.自創(chuàng)商譽(yù)；
3.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；
4.其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。
（三）攤銷(xiāo)方法
1.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，采取直線法計(jì)算。
2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的起止時(shí)間：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。（新增）
（四）攤銷(xiāo)年限
1.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限一般不得低于10年。
2.作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。
3.企業(yè)購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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