在備考稅務(wù)師時，擁有一個良好的心態(tài)很重要，用積極的態(tài)度應(yīng)對備考時的艱難困惑。下面是東奧會計在線整理的稅務(wù)師《稅法二》的基礎(chǔ)知識點，希望同學(xué)們今天也要努力學(xué)習哦！

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房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理（掌握）

（一）銷售收入的范圍

1.開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。

2.企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認為銷售收入。

3.未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。

（二）銷售收入的確認

1.一次性全額收款方式

應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日確認收入的實現(xiàn)。

2.分期收款方式

（1）應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)；

（2）付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

3.銀行按揭方式

應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。

4.委托銷售

（1）支付手續(xù)費方式

按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

（2）視同買斷方式

①屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，應(yīng)比較銷售合同或協(xié)議中約定的價格和買斷價格，遵循從高原則，于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)；

②屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

（3）基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式

①屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，應(yīng)比較銷售合同或協(xié)議中約定的價格與基價，遵循從高原則，于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)；

②屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

（4）包銷方式

①包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述規(guī)定確認收入的實現(xiàn)；

②包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)。

5.視同銷售

企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。

（三）視同銷售確認收入（或利潤）的方法和順序

1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定。

2.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定。

3.按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

（四）銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品

1.計稅毛利率（由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定）

2.應(yīng)納稅所得額

（1）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。

（2）開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

（3）在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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