加計扣除的優(yōu)惠_2024年稅法二基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-08-20 10:40:35

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減征與免征優(yōu)惠	加計扣除的優(yōu)惠	固定資產(chǎn)加速折舊	減計收入的優(yōu)惠

勝利貴在堅持，要取得勝利就要堅持不懈地努力。下面是東奧會計在線整理的稅務(wù)師《稅法二》科目的基礎(chǔ)考點，同學(xué)們快來打卡學(xué)習(xí)吧！

加計扣除的優(yōu)惠_2024年稅法二基礎(chǔ)知識點

加計扣除的優(yōu)惠（掌握）

（一）研究開發(fā)費用

1.加計扣除政策（調(diào)整）

企業(yè)類型

政策執(zhí)行時間

加計扣除政策

除不適用稅前加計扣除政策行業(yè)外的一般企業(yè)

自2023年1月1日起

①未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除

②形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷

集成電路企業(yè)

工業(yè)母機企業(yè)

自2023年1月1日

至2027年12月31日

①未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前加計扣除

②形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷

2.研究開發(fā)費的構(gòu)成

項目	具體要求
（1）人員人工費用	包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用
（2）直接投入費用	①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 ②用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費 ③用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費
（3）折舊費用	包括用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費
（4）無形資產(chǎn)攤銷	包括用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用
（5）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費	指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用
（6）其他相關(guān)費用	包括與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費、職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費【提示】“其他相關(guān)費用”總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%

自2021年開始，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。企業(yè)按照以下公式計算：

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和÷（1-10%）×10%

當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。

3.研究開發(fā)費用限制性要求

（1）不適用稅前加計扣除政策的活動：

①企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；②對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；④對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；⑤市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；⑥作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；⑦社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

（2）不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

①煙草制造業(yè)；②住宿和餐飲業(yè)；③批發(fā)和零售業(yè)；④房地產(chǎn)業(yè)；⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；⑥娛樂業(yè)。

4.對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

5.委托研發(fā)費的加計扣除

類型

加計扣除政策

委托境內(nèi)研發(fā)

企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除

【提示】委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況

委托境外研發(fā)

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除

【提示】委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動