人與人之間的能力并沒有很大區(qū)別，真正的區(qū)別是他的眼界以及努力程度。下面是東奧會計在線整理的稅務師《稅法二》科目的基礎考點，同學們快來打卡學習吧！

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個人所得稅征稅對象（掌握）

（一）工資、薪金所得

1.一般規(guī)定

（1）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（2）年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”項目征稅。

2.特殊規(guī)定

（1）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。

（2）對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入該營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

（3）個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

（4）退休人員再任職取得的收入，在減除稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。

（5）根據(jù)我國目前個人收入的構(gòu)成情況，稅法規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：

①獨生子女補貼；

②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

③托兒補助費；

④差旅費津貼、誤餐補助。

（6）單位超過規(guī)定比例和標準為個人繳付“三險一金”的，超過部分應計入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

（二）勞務報酬所得

1.一般規(guī)定

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）在校學生因參與勤工儉學活動而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應稅所得項目的所得，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

（2）關(guān)于“董事費、監(jiān)事費”征稅的問題

①個人擔任董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，屬于勞務報酬性質(zhì)，按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅；

②個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

（3）對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位扣繳。

（4）個人兼職取得的收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

（三）稿酬所得

1.一般規(guī)定

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

書、報刊等形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得劃歸為勞務報酬所得，主要是考慮了出版、發(fā)表作品的特殊性。

2.特殊規(guī)定

（1）作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（2）除任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（3）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

（4）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（四）特許權(quán)使用費所得

1.一般規(guī)定

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

（2）個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。

（3）對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。

（五）經(jīng)營所得

（六）利息、股息、紅利所得

（七）財產(chǎn)租賃所得

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（九）偶然所得

所屬章節(jié)：第二章 個人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義

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