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抵免限額的確定方法_2024年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:姜喆2024-08-22 16:09:52
抵免限額的確定方法我國稅收抵免制度


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抵免限額的確定方法_2024年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

抵免限額的確定方法(掌握)

一般來說,抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應(yīng)納稅額中,扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額,即對(duì)跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度。這個(gè)限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。

抵免限額的計(jì)算公式:

抵免限額=(∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率)×國外應(yīng)稅所得/∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額

簡化后:

抵免限額=國外應(yīng)稅所得×居住國所得稅率

實(shí)務(wù)中,抵免限額又分為分國抵免限額(分國抵免法)、綜合抵免限額(綜合抵免法)和分項(xiàng)抵免限額(分項(xiàng)抵免法)三種不同的計(jì)算方法。

(一)分國抵免法

分國抵免限額(分國抵免法)是當(dāng)某居住國居民擁有多國收入時(shí),居住國政府按其收入的來源國分別計(jì)算抵免限額,計(jì)算公式如下:

分國抵免限額=(∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率)×某一外國應(yīng)稅所得/∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額

(二)綜合抵免法

綜合抵免限額(綜合抵免法)是在多國稅收抵免條件下,跨國納稅人所在國政府對(duì)其全部外國來源所得,不分國別匯總在一起,統(tǒng)一計(jì)算一個(gè)抵免限額。其計(jì)算公式如下:

綜合抵免限額=(∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率)×∑國外應(yīng)稅所得/∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額

(三)分項(xiàng)抵免法

分項(xiàng)抵免限額(分項(xiàng)抵免法)是為了防止跨國納稅人以某一外國低稅率所得稅的不足限額部分,用于沖抵另一外國高稅率所得稅的超限額部分,進(jìn)行國際間的稅收逃避活動(dòng),而對(duì)國外的收入分項(xiàng)進(jìn)行抵免,把一些專項(xiàng)所得從總所得中抽離出來,對(duì)其單獨(dú)規(guī)定抵免限額,各項(xiàng)所得的抵免限額之間不能互相沖抵。其計(jì)算公式如下:

分項(xiàng)抵免限額=(∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率)×國外某一專項(xiàng)所得/∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額

所屬章節(jié):第三章 國際稅收

注:以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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