無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理_25年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)




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無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
無形資產(chǎn),是指企業(yè)長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
(一)計(jì)稅基礎(chǔ)
1.外購的無形資產(chǎn),以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
3.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(二)攤銷范圍
下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:
1.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);
2.自創(chuàng)商譽(yù);
3.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);
4.其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。
(三)攤銷方法
1.無形資產(chǎn)的攤銷,采取直線法計(jì)算。
2.無形資產(chǎn)攤銷的起止時(shí)間:當(dāng)月增加的無形資產(chǎn),當(dāng)月開始攤銷;當(dāng)月減少的無形資產(chǎn),當(dāng)月不再攤銷。(新增)
(四)攤銷年限
1.無形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10年。
2.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
3.企業(yè)購進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。
所屬章節(jié):第一章 企業(yè)所得稅
注:以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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