2015《稅收相關(guān)法律》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：公司債券制度

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅收相關(guān)法律》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：公司債券制度。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.公司債券的發(fā)行條件

　　2.不得發(fā)行公司債券的情形

　　3.募集資金的用途

　　4.公司債券上市交易的條件

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅收相關(guān)法律》第2篇第五章公司法第五節(jié)公司其他有關(guān)制度的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：公司債券制度

　　1.公司債券的發(fā)行條件

　　(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣6000萬(wàn)元;

　　(2)本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%;

　　(3)最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息;

　　(4)募集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;

　　(5)債券的利率不得超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平。

　　2.不得發(fā)行公司債券的情形

　　(1)《證券法》第18條的規(guī)定

　　凡有下列情形之一的，公司不得再次公開(kāi)發(fā)行公司債券：

　�、偾耙淮喂�開(kāi)發(fā)行的公司債券尚未募足的;

　�、趯�(duì)已公開(kāi)發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者延遲支付本息的事實(shí)，且仍處于繼續(xù)狀態(tài)的;

　�、圻`反《證券法》規(guī)定，改變公開(kāi)發(fā)行公司債券所募資金用途的。

　　(2)《公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法》第8條的規(guī)定

　　存在下列情形之一的，不得發(fā)行公司債券：

　�、僮罱�36個(gè)月內(nèi)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為;

　�、诒敬伟l(fā)行申請(qǐng)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏;

　�、蹖�(duì)已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài);

　　④?chē)?yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形。

　　3.募集資金的用途

　　發(fā)行公司債券，須經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門(mén)核準(zhǔn)。發(fā)行公司債券募集的資金，必須符合股東會(huì)或股東大會(huì)核準(zhǔn)的用途，且符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。

　　4.公司債券上市交易的條件

　　(1)公司債券的期限為1年以上;

　　(2)公司債券實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬(wàn)元;

　　(3)公司申請(qǐng)債券上市時(shí)仍符合法定的公司債券發(fā)行條件。

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