【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)算與審核

　　【知識(shí)點(diǎn)正文】：

　　一、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費(fèi))

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×20%

　　對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

　　二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)算與審核

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，投資者就其所得比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

　　1.查賬征稅辦法

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)注意

　　(1)投資者的工資不得在稅前扣除。自2008年3月1日起投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為24000元/年。

　　(2)企業(yè)從業(yè)人員合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　(3)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的 生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的 固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　　(5)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其工資、薪金總額的2%、l4%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　(6)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(7)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　(8)企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

　　2.核定征稅

　　有下列情形之一的， 采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：

　　(1)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(2)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)