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代理建賬建制的基本內容

分享: 2013-10-25 13:24:55東奧會計在線字體:

  2014《稅務代理實務》重要知識點:代理建賬建制的基本內容

  【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要知識點:代理建賬建制的基本內容。

  【內容導航】:

  (一)代建個體工商戶會計制度

  (二)代建個體工商戶財務制度


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅務代理實務》第五章建賬建制記賬實務第二節(jié)代理建賬的基本內容與操作規(guī)范的內容。

  【知識點】:代理建賬建制的基本內容

  (一)代建個體工商戶會計制度

  1.代建個體工商戶復式賬會計制度

  注冊稅務師應為個體工商戶建立復式賬簿,應按個體戶會計制度的規(guī)定,設置和使用會計科目,也可以根據實際情況自行增減或合并某些會計科目,應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表,報送主管財稅機關。

  2.代建個體工商戶簡易賬會計制度

  注冊稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外,應按月編制應稅所得表,在辦理當期納稅申報時向主管財稅機關報送。

  (二)代建個體工商戶財務制度

  1.收入確認是按權責發(fā)生制的原則,確認從事生產經營以及與此相關活動所取得的各項收入。

  2.成本列支范圍是個體戶從事生產經營所發(fā)生的各項直接支出和應計入成本的間接費用。包括實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件,外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料;實際發(fā)生的商品進價成本、運輸費、裝卸費、包裝費;實際支出的折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費(不包括融資租賃)、低值易耗品等;以及支付給生產經營從業(yè)人員的工資。(注意:業(yè)主的工資不允許扣除,自2011年9月1日起,業(yè)主生活費用扣除為3500元/月。)

  3.費用列支范圍是個體戶從事生產經營過程中所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。

  4.損失列支范圍包括存貨、固定資產盤虧、報廢毀損和出售的凈損失,自然災害或者意外事故損失。另外,在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等。

  5.下列稅前不允許扣除的各項支出,要從成本費用中剔除。

  (1)資本性支出,包括為購置和建造固定資產、無形資產以及其他資產的支出,對外投資的支出;

  (2)被沒收的財物及支付的罰款;

  (3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

  (4)各種贊助支出(指非廣告性贊助);

  (5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;

  (6)分配給投資者的股利;

  (7)用于個人和家庭的支出;

  (8)與生產經營無關的其他支出;(兜底)

  (9)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。(兜底)

  【注意】區(qū)別企業(yè)所得稅與個體工商戶的個人所得稅在計算時的不同(重點掌握)。

  1.如果注冊時有法人資格,如公司,應按相關會計師制度或準則計算利潤總額,再按企業(yè)所得稅法的規(guī)定調整成計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額,根據應納稅所得額依據企業(yè)所得稅稅率計算繳納企業(yè)所得稅。計算完企業(yè)所得稅后,如果向企業(yè)股東分配利潤,再按個人所得稅法中的股息所得規(guī)定繳納20%的個人所得稅。

  2.如果注冊時為個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè),則不具備法人資格,應按個體工商戶的生產、經營所得繳納個人所得稅,不繳納企業(yè)所得稅。

  3.有法人資格的企業(yè)支付的合理的工資、薪金(包括支付個老板的工資)均可在稅前扣除。無法人資格的個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)只允許扣除支付給從業(yè)人員的合理的工資;業(yè)主的工資、薪金不得從應納稅所得額中扣除(從2008年3月1日起,業(yè)主費用扣除為2000元/月;自2011年9月1日起,業(yè)主費用扣除為3500元/月)。

責任編輯:龍貓的樹洞

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