2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：企業(yè)所得稅征稅對象的審核

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：企業(yè)所得稅征稅對象的審核。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)居民企業(yè)的征稅對象

　　(二)非居民企業(yè)的征稅對象

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容。

　　【知識點】：企業(yè)所得稅征稅對象的審核

　　(一)居民企業(yè)的征稅對象

　　居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。(稅率：25%)

　　(二)非居民企業(yè)的征稅對象

　　1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)①就其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及②發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　例如：①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，在北京授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費。(稅率：25%)

　�、诿绹�境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，在北京授權(quán)韓國境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了韓國境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權(quán)使用費。(稅率：25%)

　　2.非居民企業(yè)①在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖②設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　例如：①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國未設(shè)立辦事處，在美國境內(nèi)授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費。(預(yù)提所得稅：20%稅率，減按10%)

　　②美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，在美國境內(nèi)授權(quán)境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(上海支付的使用費與北京辦事處沒有實際聯(lián)系，相當(dāng)于在中國境內(nèi)沒設(shè)立機構(gòu))。(預(yù)提所得稅：20%稅率，減按10%)

　　3.所得來源的確定，按照以下原則確定：(主要是為了區(qū)分境內(nèi)所得還是境外所得)

　　①銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　交易活動發(fā)生在境外，屬于境外所得;

　　交易活動發(fā)生在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得。

　�、谔峁﹦趧�(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　勞務(wù)發(fā)生在境外，屬于境外所得;

　　勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得。