2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：減免稅優(yōu)惠

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：減免稅優(yōu)惠。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅

　　2.有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

　　3.下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅  

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和審核第三節(jié)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：減免稅優(yōu)惠

　　1.下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅

　　(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

　　例如：奧運(yùn)冠軍的獎(jiǎng)勵(lì)，國(guó)家體育總局頒發(fā)的，免稅。省級(jí)人民政府頒發(fā)的，免稅。

　　不符合規(guī)定的獎(jiǎng)金均應(yīng)納稅。

　　(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

　　(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

　　主要包括：按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼(發(fā)給中國(guó)科學(xué)院資深院士和中國(guó)工程院資深院士每人每年1萬(wàn)元的資深院土津貼免予征收個(gè)人所得稅)，獨(dú)生子女補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)等。

　　(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入工資薪金所得。

　　(5)保險(xiǎn)賠款。

　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　　(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　(8)依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　(10)企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)(五險(xiǎn)一金)，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。

　　提示：商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療應(yīng)計(jì)入工資薪金所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　2.有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　　(3)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。

　　3.下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

　　(1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

　　(2)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

　　(3)外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　　(4)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得股息、紅利所得。

　　提示：其他人員股息紅利正常納稅，稅率20%。上市公司股息紅利減半征稅，稅率10%。

　　(5)凡符合下列條件之一的外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家;聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家;為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家;援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家;根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作2年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作2年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

　　提示：不是盈利目的，幫助我們。

　　(6)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

　　(7)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

　　提示：手續(xù)費(fèi)收入是代扣代繳稅款金額的2%。

　　(8)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

　　(9)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)，暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

　　(10)對(duì)達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家(指享受?chē)?guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者)，其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

　　(11)通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。