(二)銷售舊房及建筑物土地增值稅的計算、審核與賬務處理

　　1.應稅收入的審核：同上

　　2.法定扣除項目金額的審核：

　　(1)舊房及建筑物的評估價格(不含地價)

　　評估價格=重置成本價×成新度折扣率

　　(2)取得土地使用權所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用(包括契稅)

　　審核時要注意納稅人是否能提供合法有效憑證

　　(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金

　　包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅

　　3.增值額=應稅收入-扣除項目金額

　　4.增值率=增值額/扣除項目金額

　　5.按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)

　　6.應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

　　7.會計核算

　　(1)注銷固定資產(chǎn)原值時

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　(2)取得轉(zhuǎn)讓收入時

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　(3)計算相關稅金

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

　　　　　　　　　　——應交土地增值稅

　　　　　　　　　　——應交城建稅

　　　　　　　　　　——應交教育費附加

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

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