注冊稅務(wù)師
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(三)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
1.應(yīng)稅收入的審核:同上
2.法定扣除項目金額的審核:
(1)取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用
(2)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金(營、城、教、印)。
提示:不按評估價格計算扣除項目
3.計算增值額=應(yīng)稅收入-扣除項目金額
4.計算增值率=增值額/扣除項目金額
5.計算應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
6.會計核算
借:累計攤銷
貸:無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
——應(yīng)交土地增值稅
——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費附加
營業(yè)外收入(或者可能是在借方的營業(yè)外支出)
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