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增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

分享: 2013-12-27 18:15:42東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn):增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn):增值稅一般納稅人認(rèn)定登記。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第三章稅務(wù)登記代理第二節(jié)納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

  1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(掌握,第八章詳細(xì)講解)

  根據(jù)新《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為:

  (1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;(提示:即以生產(chǎn)、加工、修理修配為主的納稅人,以50萬為界限)

  (2)除第(1)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。(提示:即以商業(yè)為主,80萬為界限)

  所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

  注意:應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)(必須的意思)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。

  2.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。上述所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

  年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

  對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定:

  (1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;

  (2)能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

  下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定:

  (1)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;

  提示:自然人不予辦理一般納稅人資格認(rèn)定,個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

  (2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;

  (3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

  3.企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的,應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。除商業(yè)企業(yè)以外,納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算,其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

  4.“營改增”相關(guān)規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人,應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的,可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

  試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)。

 

責(zé)任編輯:紀(jì)念

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