2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn)：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn)：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　(二)“未交增值稅”二級明細(xì)科目

　　(三)“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　(四)應(yīng)繳消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　(五)應(yīng)繳所得稅

　　(六)應(yīng)繳土地增值稅

　　(七)應(yīng)繳房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

　　(八)應(yīng)繳個人所得稅

　　(九)應(yīng)繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　(十)應(yīng)繳保險保障基金

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)涉稅會計核算第一節(jié)企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。

　　本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費(fèi)附加、保險保障基金、代扣代繳的個人所得稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　企業(yè)不需要預(yù)計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。

　　本科目應(yīng)按照“應(yīng)交稅費(fèi)”的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，增值稅三個二級科目——應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。“應(yīng)交增值稅”還設(shè)計9個專欄進(jìn)行核算。

　　(一)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　(二)“未交增值稅”二級明細(xì)科目

　　核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額(包括一般納稅人按征收率計算的應(yīng)納稅款)，轉(zhuǎn)入多預(yù)繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　(三)“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

　　1.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目(補(bǔ)稅);

　　2.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目(抵稅);

　　3.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。

　　(四)應(yīng)繳消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　1.消費(fèi)稅

　　以小轎車為例，理解增值稅及消費(fèi)稅的轉(zhuǎn)嫁過程(假定消費(fèi)稅稅率為40%)。

　　2.營業(yè)稅

　　以酒店為例，理解營業(yè)稅的轉(zhuǎn)嫁過程。

　　3.資源稅

　　原油、天然氣：改為按銷售額征收資源稅。

　　4.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

　　計提應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時，

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅(7%、5%、1%)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加(3%)

　　5.出售不動產(chǎn)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　(五)應(yīng)繳所得稅

　　1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅，

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2.繳納時，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款等

　　(六)應(yīng)繳土地增值稅

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的房地產(chǎn)，應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　2.其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附屬物的一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)計算應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　(七)應(yīng)繳房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅時：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅

　　(注意：印花稅不通過該“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算)

　　(八)應(yīng)繳個人所得稅

　　(九)應(yīng)繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　　　貸：銀行存款等

　　(十)應(yīng)繳保險保障基金

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——保險保障基金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——保險保障基金

　　　　貸：銀行存款

　　(十一)應(yīng)繳印花稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅。

　　1.印花稅

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2.契稅

　　借：固定資產(chǎn)(購置不動產(chǎn))

　　　　無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))

　　　　貸：銀行存款

　　3.車輛購置稅

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　4.耕地占用稅

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款