2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：錯賬的類型及調(diào)整范圍

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：錯賬的類型及調(diào)整范圍。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)當(dāng)期錯賬的調(diào)整方法

　　(二)對上一年度錯賬的調(diào)整方法

　　(三)不能直接按審查出的錯誤額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第七章代理納稅審查方法第三節(jié)賬務(wù)調(diào)整的基本方法的內(nèi)容。

　　【知識點】：錯賬的類型及調(diào)整范圍

　　(一)當(dāng)期錯賬的調(diào)整方法(熟悉)

　　1.按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可。

　　2.按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，由于以前月份利潤已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，所以影響到利潤的賬項還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。

　　(二)對上一年度錯賬的調(diào)整方法(重點掌握)

　　1.對上一年度錯帳且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：

　　(1)在上一年度決算報表編制之前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

　　(2)在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的對于影響上年利潤的項目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整(重點掌握，常考);不影響上年利潤的項目，直接調(diào)整。

　　2.對上一年度錯帳且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。

　　(三)不能直接按審查出的錯誤額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法

　　分攤步驟為：

　　第一步：計算分攤率

　　第二步：計算分攤額

　　(1)期末材料應(yīng)分攤的數(shù)額=期末材料成本×分攤率

　　(2)期末在產(chǎn)品成本應(yīng)分攤的數(shù)額=期末在產(chǎn)品成本×分攤率

　　(3)期末產(chǎn)成品應(yīng)分攤的數(shù)額=期末產(chǎn)成品成本×分攤率

　　(4)本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分攤的數(shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分攤率

　　第三步：調(diào)整相關(guān)賬戶

　　將計算出的各環(huán)節(jié)應(yīng)分攤的成本數(shù)額，分別調(diào)整有關(guān)賬戶。在期末結(jié)賬后，當(dāng)期銷售產(chǎn)品應(yīng)分攤的錯誤數(shù)額應(yīng)直接調(diào)整利潤數(shù)。