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2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:成本分?jǐn)倕f(xié)議管理
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:成本分?jǐn)倕f(xié)議管理。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
一、對于符合獨立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議的相關(guān)稅務(wù)處理
二、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議

本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第二節(jié)特別納稅調(diào)整。
【知識點】:成本分?jǐn)倕f(xié)議管理
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務(wù),在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照獨立交易原則進(jìn)行成本分?jǐn)偂?/P>
1.對于符合獨立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議,有關(guān)稅務(wù)處理如下:
(1)企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆瑧?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除。
(2)涉及補(bǔ)償調(diào)整的,應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額。
(3)涉及無形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議,加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的,應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。
2.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,有下列情形之一的,其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/P>
(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。
(2)不符合獨立交易原則。
(3)沒有遵循成本與收益配比原則。
(4)未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。
(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
責(zé)任編輯:紀(jì)念
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